Что такое корпоративное мошенничество?

В условиях современного украинского бизнеса – корпоративное мошенничество это реальная и достаточно серьезная угроза, которая может привести к масштабным финансовым потерям, нанести ущерб профессиональной репутации и даже привести к рейдерскому захвату компании. Поэтому сейчас antifraud-функционал является достаточно актуальной темой.

В целом, корпоративное мошенничество направлено на хищение активов субъекта хозяйствования (присвоение его прибыли), путем обмана или злоупотреблением доверием и характеризующееся умышленным вмешательством в финансово-хозяйственную деятельность компании с целью совершения и/или сокрытия мошеннических действий.

В общем смысле, мошенничество делится на:

• внутреннее – мошенничество в пределах одной компании (между работником и работодателем);
• внешнее – между юридическими и физическими лицами, которые не находятся между собой в трудовых отношениях либо между компаниями.

Для эффективной борьбы с корпоративным мошенничеством, стоит определить факторы, позволяющие развиваться и процветать мошенническим схемам.

В научной литературе распространено такое понятие как «треугольник мошенничества», который состоит из мотивации и возможности для его осуществления:
1) давление внешних факторов (финансовые проблемы потенциального мошенника (непогашенные кредиты, долги, пристрастие к алкоголю, азартным играм), семейные неурядицы, неудовлетворенность своей работой и т.д.);
2) возможность совершать (например, бесконтрольный доступ директора к уставным документам, печатям, счетам компании) и некоторое время скрывать факт мошенничества (например, отсутствие контроля собственников бизнеса за менеджментом);
3) возможность оправдывать мошенничество (неудовлетворенность условиями работы, неоправданные зарплатные ожидания).

Однако мотивация для мошенничества это далеко не главное. Важна еще и возможность безнаказанно совершать противоправные действия.

Такая возможность для сотрудника компании может быть обусловлена:
– недостаточностью или же полным отсутствием мер контроля в компании;
– максимально «свободными» полномочиями и слепым доверием руководства по отношению к сотрудникам;
– наличием доступа к информации только лишь у ограниченного круга «посвященных» лиц, отсутствие прозрачности процессов, происходящих в компании;
– отсутствием трудовой дисциплины;
– возможностью предоставлять недостоверную или искаженную информацию руководству;
– некомпетентностью сотрудников и менеджмента, круговой порукой в коллективе;
– отсутствием аудиторских проверок.

Клиенты ЮФ «Патриот» наиболее часто обращаются по поводу таких видов мошенничества сотрудников:

1. Подделка/фальсификация документов (обычно это случаи когда директор дает распоряжение своим подчиненным-подручным подделать данные, цифры в первичной документации: актах выполненных работ, ТТН, счетах-фактурах и т.д.).
2. Передача клиентской базы другим фирмам (например, менеджер по сбыту «сливает» контакты выгодных клиентов конкурентам).
3. Сговор с клиентами/поставщиками (искусственное завышение или занижение цен, «откаты», «премии», подставные лица, выставление счетов за фактически невыполненные работы).
4. Использование оборудования, труда сотрудников или ресурсов компании в личных целях (например, когда юрист компании в рабочее время решает вопросы директора фирмы, или директор компании, занимающейся поставкой реализацией топлива, использует в собственных целях талоны на такое топливо).

Выявить корпоративное мошенничество, особенно хорошо скрытое, а еще и осуществленное руководителем компании, человеком, который имеет ресурсы и возможности, достаточно сложно.

Итак, собственнику бизнеса необходимо напрячься, если в его компании можно увидеть один или несколько из таких признаков:

• нетипичные данные в бухгалтерских, финансовых документах (якобы непреднамеренные ошибки в первичных документах);
• необычный, «праздный» образ жизни работника (траты крупных сумм денег, дорогие вещи без достаточных на то оснований, психологические отклонения в поведении и т.д.);
• закрытый стиль работы (нежелание сотрудника покидать рабочее место, уходить в отпуск, подпускать других к своим документам);
• отсутствие прозрачности, нелогичность в чем-либо (сделках, технологических процессах);
• работа на грани банкротства;
• постоянная «текучка» кадров на должностях, связанных с ответственностью, финансовыми потоками, подписанием документов;
• неожиданные недостачи или излишки в крупных объемах (в кассе, на складах), отклонения товаров от характеристик в спецификациях или от средних значений;
• неясные расхождения в характеристиках (несоответствие объема перевозимого товара грузоподъемности машины);
• динамика заключения прибыльных сделок в конце отчетного периода;
• общая напряженность в коллективе, наличие жалоб со стороны клиентов и контрагентов;
• частое участие компании в судах в качестве ответчика, наличие трудностей во взыскании дебиторской задолженности;
• наличие у компании большого количества договоров на предоставление услуг (иногда, незначительных и маловажных).

Стоит отметить, что если Вы, как учредитель, замечали в своей компании подобные факты – это не значит, что виной всему обязательно корпоративное мошенничество. Возможно, проблема в модели построения бизнеса, технологическом процессе, ресурсах или руководстве. Кстати, именно менеджеры зачастую являются основными действующими лицами схем корпоративного мошенничества.

Вот некоторые наиболее распространенные характеристики директора, который может быть потенциально замешан в корпоративном мошенничестве:

• наличие личных долгов или завышенные финансовые запросы (пристрастие к азартным играм и рискованным сделкам, жизнь «не по средствам»);
• наличие неясности в карьере (частая смена мест работы и видов деятельности, отсутствие рекомендаций или уголовного прошлого;
• неэтичное, некорректное, конфликтное поведение на работе;
• наличие личных связей с контрагентами;
• руководитель не представляет себе работы в другой компании.

Остановимся на самых простых банальных схемах корпоративного мошенничества с непосредственным участием либо же откатом и молчаливым одобрением менеджеров:

1. Неучтенное производство.
Изначально завышенные технологические нормы расхода сырья приводят к накоплению излишков неучтенного сырья и получению на выходе, соответственно, неучтенной готовой продукции. Например, алкогольная промышленность (зерно – спирт – ликероводочные изделия). Реализация неучтенной продукции – это уже дело техники, тем более вывезти товар с территории производства можно и на личном транспорте.

2. Списание и повторная закупка.
Схема такова: сначала происходит реальная закупка, потом списание (часть – реальное, часть – фиктивное), потом еще одна закупка (фиктивная).
Похожее развитие этой же схемы: основное оборудование (станки, механизмы, машины) списывается как ненадлежащее, вывозится за границу, а потом завозится под видом нового. Роль «заграницы» может исполнять и другая область внутри страны.

3. Приписка и пересортица.
Достаточно популярная и простая схема, при которой, например, полиграфическая продукция стандартного качества «бракуется» и продается как некондиционная по сниженным ценам компании-реализатору продукции, а потом продается на рынке как товар надлежащего качества.

4. «Заряженные» тендеры.
Не новостью является то, что победители тендеров обычно заранее известны. Для того чтобы победителем тендера была нужная компания, есть несколько механизмов, например, снижение реальной конкуренции. То есть, информация о тендере публикуется в достаточно ограниченных объемах, создаются искусственные сложности в перечне необходимых документов, даются слишком сжатые сроки для подачи тендерных предложений. Если тендер проводится по принципу электронных торгов – организаторы просто не регистрируют независимых участников тендера, объясняя это техническими сбоями. Также часто использование «подставных» участников – своих фирм, которые участвуют в тендере без намерения выиграть, а только для «массовки».

5. «Карманный» бизнес.
Обычно при такой схеме директор по снабжению закупает товар у «своей» фирмы-поставщика (оформленной на родственников или друзей), директор по персоналу сотрудничает со «своим» HR-агенством, финансовый директор сотрудничает со «своей» финансовой компанией.

6. Махинации в строительных работах.
Строительная сфера занимает одну из лидирующих позиций по уровню развития корпоративного мошенничества.
Наиболее часто подрядчики в тандеме с заказчиками приписывают объемы, списывают более дорогие, а используют более дешевые товары, завышают площадь скрытых работ, которые невозможно проверить, необоснованно применяют завышающие коэффициенты и т.д. Каждый заказчик или генподрядчик знает, что при строительстве корректировки смет получаются не только естественным путем, а и вследствие корпоративного мошенничества, поэтому на строительных объектах контроль за подрядчиками осуществляется достаточно жестко.

7. «Откаты».
Схема настолько используемая и популярная, что вряд ли стоит останавливаться на ней подробно. Вариантов тут много: покупка по явно завышенным ценам, предоставление отдельным клиентам более низких цен, более высоких скидок, подкуп сотрудников, «обратные откаты».

Прошел почти год со времени канонической истории, когда компания Volkswagen призналась в фальсификации экологических тестов, после чего исполнительному директору автомобильного гиганта пришлось уйти в отставку.
В бизнес-школах MBA в качестве наиболее яркого примера корпоративного мошенничества рассматривают историю энергетической компании Enron, которая была одним из ведущих игроков на данном рынке. Менеджеры Enron систематически подделывали свою финансовую отчетность и умышленно, целенаправленно обманывали своих клиентов, служащих и инвесторов.

Преподаватель Йельской школы менеджмента Дэвид Бах на страницах авторитетного издания Financial Times пишет о том, что большинство громких корпоративных конфликтов происходят из-за халатности, и значительно реже из-за умышленного мошенничества. И с этим мнением нельзя не согласиться.

Исходя из вышеизложенного, можно отметить, что, к сожалению, на данном этапе становления украинского бизнеса, корпоративное мошенничество развито достаточно сильно, и, что самое обидное, среди менеджеров компаний – лиц, которые, казалось бы, должны вызывать наибольшее доверие у собственников компаний и быть опорой бизнеса.

Для недопущения возможности корпоративного мошенничества менеджмента необходимо проводить тщательную проверку при приеме руководителей на работу, четко прописывать в трудовом контракте и должностных инструкциях полномочия, компетенцию и ответственность, разделять финансовые потоки между несколькими лицами, проводить качественный аудит.

Еще в 2014 году вступил в силу ряд изменений, в том числе в КЗоТ Украины, которыми усилена материальная ответственность менеджмента компаний (директор, председатель дирекции, член исполнительного органа, наблюдательного совета, председатель ревкомиссии).

Эти лица несут материальную ответственность в полном объеме причиненного ущерба, а не в размере среднемесячного заработка, как это было до этого. Однако хоть законодательно и прописана возможность взыскания с директоров причиненного ими ущерба, но на практике подобная возможность выливается в затяжной судебный процесс со сложной доказательной базой со стороны собственников компании и «незаконностью» и «нарушением» трудовых прав директора. Судебная практика по данному вопросу находится в стадии формирования, и решение по каждому конкретному делу зависит от фактических обстоятельств, документальных и свидетельских подтверждений. Само наличие подобного механизма вселяет определенный оптимизм, однако такие процессы как корпоративное мошенничество всегда лучше предупреждать, чем решать.